Türkiye–Almanya ÇVÖA Madde 31

Madde 31 YÜRÜRLÜKTEN KALKMA Bu Anlaşma, sınırsız bir süre yürürlükte kalacaktır; ancak, Akit Devletlerden herhangi biri yürürlük tarihinden itibaren beş yıllık bir sürenin sona ermesinden sonrs başlayan herhangi bir takvim yılının Haziran ayının otuzuncu günü ya da daha önce, diplomatik yollardan diğer Akit Devlete yazılı fesih ihbarnamesi verebilir; bu durumda, bu Anlaşma; a) Almanya Federal Cumhuriyeti yönünden, i) kaynakta kesilen vergiler için, fesih ihbarnamesinin verildiği yılı takip eder takvim yılının Ocak ayının birinci günü ya da daha sonra ödenen tutarla^ bakımından; ii) diğer vergiler için, fesih İhbarnamesinin verildiği yılı takip eden takvim yılının | Ocak ayının birinci günü ya da daha sonra başlayan dönemlerde alınan j vergiler bakımından b) Türkiye Cumhuriyeti yönünden, fesih ihbarnamesinin verildiği yılı takip eden| takvim yılının Ocak ayının birinci günü ya da daha sonra başlayan her vergilendirme dönemine ilişkin vergiler İçin hüküm ifade etmeyecektir. Söz konusu ihbarnamenin diğer Akit Devlet tarafından alınma tarihi, son tarihin belirlenmesinde belirleyici olacaktır. ' l (i 22 BU HUSUSLARI TEYÎDEN, aşağıda imzalan bulunan tam yetkili temsilciler, bu Anlaşmayı İmzaladılar. Türk, Alman ve İngiliz dillerinde, her üç metin de geçerli olmak üzere, 19 Eylül 2011 tarihinde, Beriinrde orijinal iki nüsha halinde düzenlenmiştir. Türkçe ve Almanca metinlerin yorumunda farklılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır. TÜRKİYE CUMHURİYETİ ADINA ALMANYA FEDERAL CUMHURİYETİ ADINA Mehmet ŞİMŞEK Maliye Bakanı Cornelfe PIEPER Devlet Bakanı Dr. Wolfgang SCHÄUBLE Federal Maliye Bakanı 23 TÜRKİYE CUMHURİYETİ İLE ALMANYA FEDERAL CUMHURİYETİ ARASINDA GELİR ÜZERİNDEN ALINAN VERGİLERDE ÇİFTE VERGİLENDİRMEYİ VE VERGİ KAÇAKÇILIĞINI ÖNLEME ANLAŞMASINA İLİŞKİN PROTOKOL 19 Eylül 2011’de imzalanmıştır. Türkiye Cumhuriyeti ile Almanya Federal Cumhuriyeti*, 19 Eylül 2011 tarihli Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte| Vergilendirmeyi ve Vergi Kaçakçılığını Önleme Anlaşmasına e^f olarak, söz konusu Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturan] aşağıdaki hükümler üzerinde anlaşmaya varmışlardır: 24 1. 4 üncü maddenin 3 üncü fıkrasına ilişkin olarak: Gerçek kişi dışındaki bir kişinin mukimlik durumunun belirlenmesinde, Akit Devletlerini yetkili makamlarının teşebbüsün fiilen yönetildiği ve kontrol edildiği yeri veya teşebbüsürj j yönetiminde etkin olan Önemli politikaların üst düzeyde karara bağlandığı yeri öncelikli ] kriter olarak benimseyecekleri anlaşılmaktadır. 2. 7 ve 14 üncü maddelere tarihli Gelir Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte| Vergilendirmeyi ve Vergi Kaçakçılığını Önleme Anlaşmasına e^f olarak, söz konusu Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturan] aşağıdaki hükümler üzerinde anlaşmaya varmışlardır: 24 1. 4 üncü maddenin 3 üncü fıkrasına ilişkin olarak: Gerçek kişi dışındaki bir kişinin mukimlik durumunun belirlenmesinde, Akit Devletlerini yetkili makamlarının teşebbüsün fiilen yönetildiği ve kontrol edildiği yeri veya teşebbüsürj j yönetiminde etkin olan Önemli politikaların üst düzeyde karara bağlandığı yeri öncelikli ] kriter olarak benimseyecekleri anlaşılmaktadır. 2. 7 ve 14 üncü maddelere ilişkin olarak: a) Bilimsel, jeolojik ya da teknik nitelikteki çalışmalar veya araştırmalar dahij | olmak üzere teknik hizmetler veya ozalit çizimler dahil olmak üzere mühendislik mukaveleleri veya danışmanlık ya da denetim hizmetleri karşılığında alınan ödemelerj| Anlaşma’nın 7 nci veya 14 üncü maddesi hükümlerinin uygulanacağı ödemeler olarak kabul edilecektir. b) 7 nci madde, bir ortaklığa katılımdan elde edilen gelire de uygulanacaktır. Bl j madde ayrıca, bir ortağın ortaklık hizmetindeki faaliyetlerinden ve borç verme ya da| varlıklar karşılığında ortaklıktan elde ettiği gelirlere de uygulanacaktır. 3. 10 ve 11 inci maddelere ilişkin olarak: Bu Anlaşmanın 10 ve 11 inci madde hükümlerine bakılmaksızın, temettü ve faizler a) eğer bu gelirler, komanditer ortağın (“stiller Gesellschaftef) bu sıfatla kâra | katılımından elde ettiği gelir de dahil olmak üzere. kâr:j katılım hakkı taşıyan haklardan® veya alacaklardan veya borçlunun kârıyla ("partiarîsches Darlehen”) bağlantılı faizli bir^ borçtan veya Almanya Federal Cumhuriyeti vergi mevzuatı kapsamında kâr payitf tahvillerden (“Gewinnobligationen") elde ediliyor ise ve b) bu gelirlerin, Dorçlunun kazançlarının belirlenmesinde İndirilebilir olmasfji | koşuluyla elde edildikleri Akit Devlette ve bu Devletin mevzuatına göre vergilendirilebilir. 4. 11 inci maddenin 4 üncü fıkrasına ilişkin olarak: 11 inci maddenin 4 üncü fıkrasında bahsedilen gecikme cezaları, (gecikme) faizj oranının emsal faiz oranından düşük olması veya gecikme cezalarının emsal gecikme cezalarından yüksek olması durumunda, faiz olarak değerlendirilecektir. 5. 13 üncü maddenin 5 inci fıkrasına ilişkin olarak: 13 üncü maddenin 5 inci fıkrası, Akit Devletlerden bîrinin tanınmış menkul kıymetleri borsasında işlem gören şirketlerin hisselerinin elden çıkarılmasından veya bir şirketi^ yeniden yapılanması sürecinde hisselerin elden çıkarılmasından sağlanan kazançlar içinj i uygulanmayacaktır. 6. 15 inci maddenin 2 nci fıkrasına ilişkin olarak: k l Bu‘ fıkrada “hizmet erbabı” olarak adlandırılan bir Akit Devlet mukimine, diğer AkıtJ Devlette ifa ettiği hizmetler dolayısıyla diğer Devletin mukimi olmayan bîr işverepj tarafından veya onun adına yapılan ödemelere; 25 a) hizmet erbabınca gerçekleştirilen bu hizmetlerin, doğrudan ya da dolayi olarak denetimini yapan, yöneten veya kontrol eden işveren dışındaki bir kişi için yerine getirilmesi, ve b) işverenin, hizmet erbabının işiyle ilgili olarak doğacak sonuçların sorumluluk veya riskini üstlenmemesi durumlarında 15 anlaşılmaktadır. inci maddenin 2 nci fıkrası hükümlerinin uygulanmayacağ 7. 24 üncü maddeye ilişkin olarak: 24 üncü maddenin 2 nci fıkrasına ilişkin olarak, Türkiye yönünden mükellefin, karşıhkl anlaşma sonucunun vergi idaresi tarafından kendisine bildirilmesinden sonraki 1 yıllık süre; içerisinde, söz konusu karşılıklı anlaşmadan kaynaklanan iadeyi talep etmek zorunda f olduğu anlaşılmaktadır. 8. 25 inci maddeye ilişkin olarak: İç mevzuata uygun olarak kişisel bilgilerin bu Anlaşma uyarınca değişime tabi tutuimas halinde, her bir Akit Devlette yürürlükte olan yasal hükümler saklı kalmak üzere, aşağıdaki ilave hükümler uygulanacaktır: a) Bilgiyi alan kurum, bu bilgileri yalnızca belirlenen amaçlar için kullanabilecek] ve 25 inci madde hükümlerine uygun olarak bilgi sağlayan kurumun belirlediği koşullara| tabi olacaktır. b) Bilgiyi alan kurum, talep edilmesi halinde, verilen bilginin kullanımı ve bd| suretle ulaşılan sonuçları hakkında bilgi sağlayan kuruma bilgi verecektir. c) Kişisel bilgiler yalnızca sorumlu kurumlara verilebilecektir. Diğer kurumlara] sonradan verilecek bilgiler, yalnızca bilgiyi sağlayan kurumun ön onayı ile verilebilecektir. d) Bilgi sağlayan kurum, verilen bilginin doğruluğunu ve verilme amacına uygun| ve gerekli olduğunu garanti etmekle yükümlüdür. Bilginin doğru olmadığının ya da; verilmemesi gereken bilginin verildiğinin ortaya çıkması durumunda, bilgiyi alan kurum| gecikmeksizin haberdar edilecektir. Bu kurum, söz konusu bilgileri gecikmeksizin düzeltmek veya ortadan kaldırmakla yükümlüdür. e) Talep halinde, ilgili kişi, kendisiyle ilgili olarak verilen bilgiler ve bu bilgilerin ne| şekilde kullanıldığı konusunda bilgilendirilecektir. Bu bilginin verilmemesi durumundaki| kamu menfaatinin, ilgili kişinin bilgiyi elde etmeye ilişkin menfaatine göre ağırlık kazanmadı| halinde, kendisine bilgi verilmesi yükümlülüğü olmayacaktır. Tüm diğer yönlerden,| kendisine ilişkin mevcut bilgilerle ilgili olarak bilgilendirilecek kişinin hakları, egemenli c| alanında bilgi talebi yapılan Akit Devletin iç mevzuat/ uyarınca yönetilecektir. f) Bilgiyi alan kurum, bu Anlaşma uyarınca yapılan bilgi değişimi sonucunda^ hukuk dışı bir zarara uğrayan herhangi bir kişiye ilişkin olarak kendi iç mevzuatına uygum olarak sorumluluk üstlenecektir. Bilgiyi alan kurum, yanlış verilen bilginin kullanınrjı^ sonucunda ortaya çıkan zararı tazmin ederse, bilgi sağlayan kurum, ödenen tazminata menfaatine göre ağırlık kazanmadı| halinde, kendisine bilgi verilmesi yükümlülüğü olmayacaktır. Tüm diğer yönlerden,| kendisine ilişkin mevcut bilgilerle ilgili olarak bilgilendirilecek kişinin hakları, egemenli c| alanında bilgi talebi yapılan Akit Devletin iç mevzuat/ uyarınca yönetilecektir. f) Bilgiyi alan kurum, bu Anlaşma uyarınca yapılan bilgi değişimi sonucunda^ hukuk dışı bir zarara uğrayan herhangi bir kişiye ilişkin olarak kendi iç mevzuatına uygum olarak sorumluluk üstlenecektir. Bilgiyi alan kurum, yanlış verilen bilginin kullanınrjı^ sonucunda ortaya çıkan zararı tazmin ederse, bilgi sağlayan kurum, ödenen tazminata t tutarının tamamını bilgiyi alan kuruma geri ödeyecektir. g) Bilgi sağlayan kurumun iç mevzuatı,, sağlanan kişisel bilgilerin silinmesin^ ilişkin özel hükümler içeriyorsa, bu kurum, bilgiyi alan, kuruma bu durumu bildirecektir. Söz| İ L 26 B konusu mevzuat hükümlerine bakılmaksızın, sağlanan kişisel bilgiler, verilme amacının ortadan kalkması halinde silinecektir. . h) Bilgiyi sağlayan ve alan lorumlar, verilen ve alınan kişisel bilgilerin resm kaydını tutmakla yükümlüdürler. i) Bilgiyi sağlayan ve alan kurumlar, sağlanan kişisel bilgileri izinsiz kullanım izinsiz değiştirilme veya izinsiz açığa çıkarılmalarına karşı korumak için etkili tedbirler almakla yükümlüdürler. 9. 27 maddeye ilişkin olarak: Gelir unsurlarının doğduğu Akit Devletin, diğer Akit Devletteki mukimliğe ilişkin olarak yetkili makamca düzenlenmiş bir.belge isteyebileceği anlaşılmaktadır. Her İki Akit Devletir yetkili makamları, b.u Anlaşmanın yürürlüğe girmesinden sonra mukimlik belgesine ilişkir ortak bir form düzenleyeceklerdir. 10. Her iki Akit Devlet, bu An!aşmanın; bir Akit Devletin vergiden kaçınma veya verg kaçakçılığına engel olmaya ilişkin kendj iç mevzuatındaki yasal hükümleri uygulamasına engel teşkil edeceği şeklinde yorumlanmayacağı konusunda fikir biriiğindedirler. Bu yasa hükümlerin uygulanmasının çifte vergilendirmeye sebep olması halinde, yetkili makamlar 24 üncü maddenin 3 üncü fıkrası-uyarınca çifte vergilendirmenin nasıl ortadan kaldırılacağ hususunda birbirlerine danışacaklardır BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda İmzaları bulunan tam yetkili temsilciler, bu Protokol-(!ı imzaladılar. Türk, Alman ve Ingiliz dillerinde, her üç metin de geçerli olmak üzere, 19 Eylül 201' tarihinde, Berlin'de orijinal iki nüsha halinde düzenlenmiştir. Türkçe ve Almanca metinlerin yorumunda farklılık olması halinde İngilizce metin geçerli olacaktır. TÜRKİYE CUMHURİYETİ ADINA ALMANYA FEDERAL CUMHURİYETİ ADINA Mehmet ŞİMŞEK Maliye Bakanı Cornelia PIEPER Devlet Bakanı ¿ı/Ctoi\aM- Dr. Wolfgang SCHÄUBLE Federal Malîye Bakanı 27

Türkiye–Almanya ÇVÖA Madde 31

İlgili özelgeler