Türkiye–Belçika ÇVÖA Madde 23 — Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi

Madde 23 ÇIFTE VERGILENDIRMENIN ÖNLENMESI 1. Belçika'da çifte vergilendirme aşağıdaki şekilde önlenecektir. a) Bir Belçika mukimi, bu Anlaşma hükümlerine göre Türkiye'de vergi- lendirilebilen; ancak aşağıda b) ve c) bentlerinde ele alınmayan ve 10 uncu nad- denin 2 nci fıkrası, 11 inci maddenin 2 ve 7 nci fıkraları ile 12 nci waddenin 2 ve 6 ncı fıkralarında belirtilenlerin dışında kalan gelir elde ettiğinde, Belçika sözkonusu geliri vergiden istisna edecektir. Ancak Belçika, bu mukimin geriye kalan gelirine ilişkin vergi miktarını hesaplarken istisna gelir sanki veryiden istisna edilmemiş gibi bir vergi oranı uygulayabilir. b) Bir Belçika mukimi, Belçika vergisi yönünden, toplamaya tabi tut- tuğu gelir içinde, 10 uncu maddenin 2 nci fıkrasına göre vergilendirilen; ancak aşağıdaki c) bendi kapsamına girmediğinden, Belçika vergisinden. müstesnâ olula- yan temettüler; 1l inci maddenin 2 nci veya 7 nci fıkralarına göre veryilendiri len faizler veya 12 nci maddenin 2 nci veya 6 ncı fıkralarına göre vergilendi- rilen gayrimaddi hak bedelleri yer almış olabilir. Böyle bir durumda, söz konu- gelir unsurlarına ilişkin Belçika vergisinden, Belçika mevzuatının yabancı vergilere ilişkin hükümlerinde öngörülen şartlar ve oranlar altında, sabit bir oranda yabancı verginin mahsubuna müsaade edilecektir. Belçika kendi mevzuat hükümlerine bakmaksızın, bu Anlaşma'nın hüküm ifade etmeye başladığı yıldan itibaren on yıl süreyle, bu bentte üngürülen matı- sup imkânını, Türkiye mevzuatı ve bu Anlaşma'ya göre temettü, faiz ve gayrimaddi hak bedelleri üzerinden alınması gereken; fakat Türkiye'nin ekonomik kalkınması- teşvik etmek üzere getirilen Özel hükümler çerçevesinde kaldırıları veya oranı düşürülen vergiler için de tanıyacaktır. Bununla beraber bu hükmün kapsamı, Türkiye tarafından tek taraflı olarak, bütün dar mükelleflere tanınan veryi muafiyet ve indirimlerini içine alacak şekilde ygenişletilmeyecektir. c) Belçika'da mukim olan bir şirket, Türkiye'de mukim ve sermayesi hisselere bölünmüş bir şirketin hisse senetlerine sahip olduğunda, Türkiye'de mukim şirket tarafından bu şirkete ödenen ve 10 uncu maddenin 2 nci fıkrasına göre Türkiye'de vergilendirilebilen temettüler, Belçika'da kurumlar vergisinden istisna edilecektir. Ancak bunun için, bu iki şirketin Belçika'da mukim olması halinde de bu istisnanın tanınıyor olması şarttır. d) Belçika mevzuatı uyarınca Belçika'da mukim bir teşebbüsün Türkiye'de bulunan bir işyerinden kaynaklanan zararının, bu teşebbüsün Belçika'da vergiye tabi kazancından fiilen indirilmesi halinde ve aynı zamanda sözkonusu zararın Türkiye'de işyeri kazancından geçmiş yıl zararı olârak indirilip, bu kazancın vergi dışı tutulması durumunda, Belçika'da, sözkonusu işyerine, diğer vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak atfedilebilen kazanç için, a) bendinde öngörülen vergi istisnası uygulanmayacaktır. 2. Türkiye'de çifte vergilendirme aşağıdaki şekilde önlenecektir: a) Bir Türkiye mukimi, (b) ve (c) bentlerinde belirtilen gelirler hariç olmak üzere, bu Anlaşma hükümlerine göre Belçika'da vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, Türkiye bu geliri vergiden istisna edecektir.Ancak Türkiye, bu kişinin geriye kalan gelirine ilişkin vergiyi hesaplarken, istisna gelir sanki vergiden istisna edilmemiş gibi bir vergi oranı uygulayabilir. b) Bu Anlaşma hükümlerine göre Belçika'da ödenen vergi, yabancı vergilerin mahsubuna ilişkin Türk vergi mevzuatı hükümleri uyarınca, aşağıda sayılan gelirler üzerinden Türkiye'de ödenen vergiden mahsup edilecektir: i) (c) bendinde kavranmayan temettüler; ii) Faizler; iii) Gayrimaddi hak bedelleri; iv) 13 üncü maddenin 5 inci fıkrası gereğince Belçika'da vergilendirilebilen, varlıkların elden çıkarılmasından doğan kazançlar. Bununla beraber, bu mahsup, Belçika'da vergilendirilebilen gelir için, mahsupdan Önce Türkiye'de hesaplanan vergi miktarını aşmayacaktır. c) Türkiye'de mukim olan bir şirket, Belçika'da mukim ve sermayesi hisselere bölünmüş bir şirketin hisse senetlerine sahip olduğunda, Belçika'da mukim şirket tarafından bu şirkete Ödenen ve 10 uncu maddesinin 2 nci fıkrasına göre Belçika'da vergilendirilebilen temettüler, Türkiye'de kurumlar vergisinden istisna edilecektir. Ancak bunun için, bu iki şirketin Türkiye'de mukim olması halinde de iştirak kazançlarının vergi dışı tutuluyor olması şarttır. BÖLÜM V- ÖZEL HÜKÜMLER

Türkiye–Belçika ÇVÖA Madde 23 — Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi

İlgili özelgeler