Türkiye–İsveç ÇVÖA Madde 23 — Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi

Madde 23 ÇIFTE VERGILENDIRMENIN ÖNLENMESI 1. Türkiye'de çifte vergilendirme aşağıdaki şekilde önlenecektir: a) 1 (b) bendinin hükümleri saklı kalmak üzere, bir Türkiye mukimi, bu Anlaşma hükümlerine göre İsveç'de vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, Türkiye bu geliri vergiden istisna edecektir. Ancak Türkiye, bu kişinin geriye kalan gelirine ilişkin vergiyi hesaplarken, istisna edilen gelir, sanki vergiden müstesna değilmiş gibi bir vergi oranı uygulayabilir. İsveç mukimi bir şirketten elde edilen temettüler için bu hüküm, yalnız İsveç mukimi bir şirketin sermayesinin ve oy hakkının en az yüzde 10 unu doğrudan doğruya elinde tutan bir Türkiye mukimine uygulanacaktır. b) Aşağıda sayılan gelirler için, İsveç'te bu Anlaşma hükümlerine göre ödenen vergiler, yabancı ülkelerde ödenen vergilerin mahsubunu düzenleyen Türk vergi mevzuatı hükümleri çerçevesinde, Türkiye'de ödenecek vergiden mahsup edilecektir: i) 8 inci maddede belirtilen kazançlar; ii) (a) bendinin kapsamına girmeyen temettüler; iii) faizler; iv) gayrimaddi hak bedelleri; v) 13 üncü maddenin 5 inci fıkrasında bahsedilen bir varlığın elden çıkarılmasından doğan ve İsveç'te vergilendirilebilen kazançlar; vi) 16 ncı maddede belirtilen prim ve ikramiyeler, huzur hakları ve diğer benzeri ödemeler. Bununla beraber, bu mahsup, İsveç'te vergilendirilebilir gelir için Türkiye'de, mahsuptan önce hesaplanan vergi miktarını aşmayacaktır. 2. İsveç'te çifte vergilendirme aşağıdaki şekilde önlenecektir: a) Bir İsveç mukimi, Türkiye kanunları uyarınca ve bu Anlaşma hüküm- lerine göre Türkiye'de vergilendirilebilen bir gelir elde ettiğinde, İsveç yabancı Ülkelerde ödenen verginin mahsubunu düzenleyen (buradaki genel prensibi etkilemeden zaman zaman değiştirebilen) İsveç mevzuatı hükümleri saklı kalmak üzere - sözkonusu .gelire ilişkin vergiden, anılan gelir için ödenen Türk vergisine eşit bir meblağın mahsubuna izin verecektir. b) (a) bendinin hükümlerine bakılmaksızın, İsveç, bir İsveç mukiminin elde ettiği ve 7, 13 üncü maddenin 2 nci fıkrası veya 14 üncü madde hükümleri uyarınca Türkiye'de vergilendirilebilen gelir veya kazancı vergiden istisna edecektir. Ancak bunun için, gelirin veya kazancın önemli bir kısmının; i) Türkiye'de bulunan işyerinde yürütülen, menkul kiymet veya diğer benzeri bir kıymetin yönetimi dışındaki bir ticari faaliyetten veya ii) Türkiye'de bulunan bir sabit yerde icra edilen serbest meslek faaliyetinden kaynaklanması şarttır. c) (a) bendinin hükümlerine bakılmaksızın, Türkiye'de mukim olan bir şirket tarafından İsveç'te mukim olan bir şirkete ödenen temettüler, İsveç vergisinden istisna edilecektir. Ancak bunun için, her iki şirketin İsveç'te mukim olmaları durumunda da İsveç mevzuatına göre vergiden istisna edilmiş olma- ları şarttır. d) Bir İsveç mukimi, 19 uncu maddenin 1 inci fıkra hükümleri gereğince yalnız Türkiye'de vergilendirilebilecek olan veya bu fıkranın (b) bendi uyarınca İsveç vergisinden istisna edilecek olan bir gelir elde ettiğinde İsveç, İsveç vergisinin müterakki oranını tespit ederken sözkonusu geliri dikkate alabilir. 3. a) Bir İsveç mukimi Türkiye'den, 2 nci fıkranın (c) bendi gereğince İsveç vergisinden istisna edilmiş olmayan temettü geliri elde ettiğinde ve söz- konusu temettüler, Türkiye'nin ekonomik kalkınmasını hızlandırmak amacıyla Türk mevzuatında öngörülen özel tedbirler çerçevesinde, 10 uncu maddenin 2 nci fıkra- sının (a) bendinde bahsedilen temettüler için yüzde 15'in, 10 uncu maddenin 2 nci fıkrasının (b) bendinde bahsedilen temettüler için yüzde 20'nin altında vergilendirilirse, bu temettüler üzerinden alınan İsveç vergisinden, 10 uncu maddenin 2 nci fıkrasının (a) bendinde bahsedilen temettüler için temettünün gayrisafi tutarının yüzde 15'ine eşit bir meblağın ve 10 uncu maddenin 2 nci fık- rasının (b) bendinde bahsedilen temettüler için, temettünün gayrisafi tutarının yüzde 20'sine eşit bir meblağın mahsubuna müsaade edilecektir. Bununla beraber bu mahsup, Türkiye'de vergilendirilebilir gelir için İsveç'de mahsupdan önce he- saplanan vergi miktarını aşmayacaktır. b) Bir İsveç mukimi Türkiye'den faiz veya gayrimaddi hak bedeli elde ettiğinde ve sözkonusu faiz veya gayrimaddi hak bedelleri, Türkiye'nin ekonomik kalkınmasını hızlandırmak amacıyla Türk mevzuatında öngörülen özel tedbirler çerçevesinde, faiz için yüzde 15'in, gayrimaddi hak bedelleri için yüzde 10'un altında vergilendirilirse, bu faiz ve gayrimaddi hak bedelleri üzerinden, duruma göre, faizin gayrisafi tutarının yüzde 15'ine ve gayrimaddi hak bedelinin yüzde 10'una eşit bir meblağın İsveç vergisinden, mahsubuna müsaade edilecektir. Bununla beraber bu mahsup, Türkiye'de vergilendirilebilir gelir için İsveç'te, mahsupdan önce hesaplanan vergi miktarını aşmayacaktır. Bu fıkra hükümleri yalnız bu Anlaşmanın hüküm ifade ettiği ilk on yıl için uygulanacaktır. Bu süre, yetkili makamlar arasında karşılıklı anlaşmayla uzatılabilir.

Türkiye–İsveç ÇVÖA Madde 23 — Çifte Vergilendirmenin Önlenmesi

İlgili özelgeler