Türkiye–Kanada ÇVÖA Madde 29

Madde 29 Yürürlükten Kalkma 1. Bu Anlaşma, bir Akit Devlet tarafından feshedilinceye kadar yürürlükte kalacaktır. Her bir Akit Devlet, herhangi bir takvim yılının bitiminden en az altı ay önce diğerine diplomatik yollardan fesih ihbarnamesi vermek suretiyle Anlaşmayı feshedebilir. 2. Bu durumda, Anlaşma: (a) (b) Kaynakta tevkif edilen vergiler bakımından, mukim olmayanlara, izleyen takvim yılının Ocak ayının birinci günü veya daha sonra ödenen veya mahsup edilen miktarlar için; ve Kaynakta tevkif edilen vergiler dışındaki vergiler bakımından, izleyen takvim yılının Ocak ayımn birinci günü veya daha sonra başlayan vergilendirme yılları için hüküm ifade etmeyecektir. BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzalan bulunan temsilciler bu Anlaşmayı imzaladılar ve mühürlerini vazettiler. Türk, İngiliz ve Fransız dillerinde, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere, ikişer nüsha halinde, 14 Temmuz 2009 tarihinde, Ottava’da düzenlenmiştir. TÜRKİYE CUMHURİYETİ ADINA KANADA ADINA Mehmet KİLCİ Gelir İdaresi Başkanı PROTOKOL Türkiye Cumhuriyeti ile Kanada arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alman Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasının imzalanması sırasında imzalayan taraflar, aşağıdaki hükümlerin söz konusu Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturduğu hususunda anlaşmaya varmışlardır. 1. Bu Anlaşma, bir Akit Devlet mukimi ve mühürlerini vazettiler. Türk, İngiliz ve Fransız dillerinde, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere, ikişer nüsha halinde, 14 Temmuz 2009 tarihinde, Ottava’da düzenlenmiştir. TÜRKİYE CUMHURİYETİ ADINA KANADA ADINA Mehmet KİLCİ Gelir İdaresi Başkanı PROTOKOL Türkiye Cumhuriyeti ile Kanada arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alman Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasının imzalanması sırasında imzalayan taraflar, aşağıdaki hükümlerin söz konusu Anlaşmanın ayrılmaz bir parçasını oluşturduğu hususunda anlaşmaya varmışlardır. 1. Bu Anlaşma, bir Akit Devlet mukimi olan ve bu Devlet mukimi olmayan bir veya daha çok kişinin gerçek lehdan olduğu ya da doğrudan veya dolaylı olarak kontrol ettiği bir şirket, vakıf (trust) veya diğer kuruluşa; şirketin, vakfın (trust’m) veya diğer kuruluşun sermayesi ya da geliri üzerinden bu Devlet tarafından alman verginin miktarı, (vergi miktan üzerinden, şirkete, vakfa, diğer kuruluşa ya da diğer herhangi bir kişiye yapılan geri ödeme, iade, katkı, mahsup veya tenzilat dahil, herhangi bir indirimi veya denkleştirmeyi dikkate aldıktan sonra) şirket sermaye paylanmn ya da vakıftaki veya diğer kuruluştaki payların tamamının gerçek lehdarmın bu Devletin mukimi olan bir ya da daha çok gerçek kişi olması durumunda bu Devlet tarafından alınacak vergi miktarından önemli ölçüde düşük olursa; uygulanmayacaktır. 2. 6 nci maddenin 1 inci fıkrası ile ilgili olarak, Kanada’da bulunan bir gayrimenkul varlık bakımından, o fıkra hükümlerinin gayrimenkul varlığın elden çıkanlmasından elde edilen gelire de uygulanacağı anlaşılmaktadır. 7 nci maddeyle ilgili olarak, bir Akit Devlet teşebbüsünün diğer Akit Devlette bir 3. işyerinin olması ve bu teşebbüsün; (a) (b) Bu diğer Devlette, bu işyeri vasıtasıyla satılan mal veya ticari eşya ile aym veya benzer nitelikteki mal veya ticari eşya satışı gerçekleştirmesi, veya Bu diğer Devlette söz konusu işyeri vasıtasıyla yürütülenlere benzer veya aym nitelikte diğer ticari faaliyetlerde bulunması durumunda, bu satış ve ticari faaliyetlerden elde edilen kazançların, diğer Akit Devlette işyeri vasıtasıyla yürütülenlerle aym veya benzer nitelikli satış veya faaliyetlerle sınırlı olmak üzere, bu işyeri kazancının bir parçası olarak vergilendirilebileceği anlaşılmaktadır. Bununla birlikte teşebbüs, bu satış veya faaliyetlerin, Anlaşmanın sağladığı menfaatleri elde etmenin dışındaki amaçlar için yapıldığım kamtlayabilirse, söz konusu satış veya faaliyetlerden elde edilen kazançlar, bu diğer Akit Devlette vergilendirilmeyecektir. 4. 7 nci maddenin 1 inci fıkrasıyla ilgili olarak, diğer Akit Devlette bulunan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmuş olan bir Akit Devlet teşebbüsü, ticari faaliyetini sona erdirdikten sonra bu işyerine atfedilebilen kazanç elde ederse, bu - 2 - kazançlann bu diğer Devlette 7 nci maddede belirtilen ilkeler doğrultusunda vergilendirilebileceği anlaşılmaktadır. 5. 7 ve 8 veya faaliyetlerin, Anlaşmanın sağladığı menfaatleri elde etmenin dışındaki amaçlar için yapıldığım kamtlayabilirse, söz konusu satış veya faaliyetlerden elde edilen kazançlar, bu diğer Akit Devlette vergilendirilmeyecektir. 4. 7 nci maddenin 1 inci fıkrasıyla ilgili olarak, diğer Akit Devlette bulunan bir işyeri vasıtasıyla ticari faaliyette bulunmuş olan bir Akit Devlet teşebbüsü, ticari faaliyetini sona erdirdikten sonra bu işyerine atfedilebilen kazanç elde ederse, bu - 2 - kazançlann bu diğer Devlette 7 nci maddede belirtilen ilkeler doğrultusunda vergilendirilebileceği anlaşılmaktadır. 5. 7 ve 8 inci madde hükümlerine bakılmaksızın, münhasıran bir Akit Devlet sınırlan içindeki yerler arasında özellikle yolcu veya mal taşımacılığında kullanılan gemi veya uçak işletmeciliğinden elde edilen kazançların bu Devlette vergilendirilebileceği anlaşılmaktadır. 6. 10 uncu maddenin 3 üncü fıkrasıyla ilgili olarak, Türkiye bakımından “temettü” teriminin yatırım fonu ve yatırım ortaklıklarından elde edilen gelirleri de kapsadığı anlaşılmaktadır. 21 inci maddenin 2 nci fıkrasıyla ilgili olarak, bir mamelek ya da vakıftan 7. (trust’tan) elde edilen gelir bakımından, Kanada tarafından alınacak verginin, gelirin Türkiye’de vergilendirilebilir olması şartıyla, gayrisafi gelir miktarının yüzde 15 ini aşmayacağı anlaşılmaktadır. 8. 25 inci maddenin 1 inci fıkrasıyla ilgili olarak, bu fıkrada belirtilen müracaatın: (a) (b) Kanada bakımından, Anlaşmaya uygun düşmeyen bir vergilemeye neden olan işlemin yapıldığına ilişkin ilk bildirimden itibaren iki yıl içinde; ve Türkiye bakımından, Anlaşmaya uygun düşmeyen bir vergilemeye neden olan işlemin yapıldığına ilişkin ilk bildirimden itibaren bir yıl içinde yapılması durumunda kabul edilebilir olacağı anlaşılmaktadır. Bununla beraber, bu süre sona erdiğinde, mükellef her halükarda müracaatım, ilgili vergilendirme yılım takip eden takvim yılının Ocak ayının birinci gününden itibaren beş yıllık bir süre içinde Türk yetkili makamına sunabilecektir. Bu amaç bakımından, ilgili vergilendirme yılı, bu Anlaşma hükümlerine uygun düşmeyen bir vergilendirmeyle sonuçlanan işleme konu teşkil eden gelirin elde edildiği yıldır. 9. Bu Anlaşmadaki hiçbir hükmün, Kanada’mn, bir ortaklık, vakıf (trust) veya kontrol edilen bir yabancı şirketteki haklan dolayısıyla gelir elde eden bir mukiminin bu gelirine dahil miktarlar üzerinden vergi almaşım önleyecek şekilde yorumlanamayacağı anlaşılmaktadır. Bu hüküm Kanada’ya, Türkiye mukimlerinin vergilendirilmesi bakımından herhangi bir hak tanımadığı şeklinde de anlaşılmaktadır. 10. Bu Anlaşmadaki hiçbir hükmün; (a) (b) bir Akit Devletin alacağı verginin belirlenmesinde, bu Devletin iç mevzuatına; veya bir Akit Devlet tarafından yürürlüğe konulan diğer herhangi bir Anlaşmaya - 3 - uygun olarak tanınmış istisna, indirim, mahsup veya diğer indirimleri herhangi bir şekilde sınırlayacak şekilde yorumlanamayacağı anlaşılmaktadır. 11. Hizmet Ticareti Genel Anlaşması5nın XXII nci maddesinin (Danışma) 3 üncü fıkrasının amaçlan bakımından, söz konusu fıkrayla bağlı kalmaksızın, Akit Devletler, bir kuralın bu Anlaşma bakımından herhangi bir hak tanımadığı şeklinde de anlaşılmaktadır. 10. Bu Anlaşmadaki hiçbir hükmün; (a) (b) bir Akit Devletin alacağı verginin belirlenmesinde, bu Devletin iç mevzuatına; veya bir Akit Devlet tarafından yürürlüğe konulan diğer herhangi bir Anlaşmaya - 3 - uygun olarak tanınmış istisna, indirim, mahsup veya diğer indirimleri herhangi bir şekilde sınırlayacak şekilde yorumlanamayacağı anlaşılmaktadır. 11. Hizmet Ticareti Genel Anlaşması5nın XXII nci maddesinin (Danışma) 3 üncü fıkrasının amaçlan bakımından, söz konusu fıkrayla bağlı kalmaksızın, Akit Devletler, bir kuralın bu Anlaşma kapsamına girip girmeyeceği konusunda aralarında meydana gelecek herhangi bir uyuşmazlığın, söz konusu fıkrada öngörüldüğü üzere, her iki Akit Devletin de onayıyla Hizmet Ticareti Konseyi5 ne sunulabileceği hususunda mutabık kalmışlardır. Bu fıkranın yorumlanmasında meydana gelecek herhangi bir tereddüt, 25 inci maddenin 4 üncü fıkrası hükümleri uyarınca çözümlenecektir. Bu usulün uygulanması neticesinde bir anlaşmanın mümkün olmaması durumunda ise tereddüt, her iki Akit Devletin de üzerinde mutabık kalacağı bir başka usul uyarınca çözüme kavuşturulacaktır. BU HUSUSLARI TEYİDEN, aşağıda imzalan bulunan temsilciler, bu Protokolü imzaladılar ve mühürlerini vazettiler. Türk, İngiliz ve Fransız dillerinde, her üç metin de aynı derecede geçerli olmak üzere, ikişer nüsha halinde, 14 Temmuz 2009 tarihinde, Ottava’da düzenlenmiştir. TÜRKİYE CUMHURİYETİ ADINA KANADA ADINA Gelir İdaresi Başkanı

Türkiye–Kanada ÇVÖA Madde 29

İlgili özelgeler